Co zahrnuje účtování dopravní obslužnosti – základní pojmy a definice

Náklady na dopravu doprovázejí činnost většiny firem. Zahrnují mnoho výdajů: benzín, platy řidičů, pronájem auta a údržbu vlastních vozů. Výdaje se evidují v účetnictví. To je potřeba pro daňové kontroly, schopnost shromažďovat všechny informace pro optimalizaci výdajů. Účetnictví používá zápisy, na jejichž základě lze pochopit podstatu prováděné operace a související výdaje. Otázka: Jak se prodej zboží s převodem vlastnického práva na kupujícího po zaplacení promítne do účetnictví obchodní organizace, pokud je toto zboží účtováno v účetních cenách s odděleným účtováním nákladů na dopravu a pořízení (TZR) na účtu 16 „Odchylka v ceně hmotného majetku“?
Kupní cena zboží (bez DPH) je 500 000 rublů, výše technických požadavků souvisejících s tímto zbožím (náklady na dodání) je 80 000 rublů. (bez DPH). Prodejní cena zboží je 960 000 rublů včetně DPH 160 000 rublů. Platbu za zboží provede kupující měsíc po jeho odeslání.
Dle účetního postupu jsou pro účely účetnictví náklady na obstarání a dodání zboží na sklad organizace vztaženy ke skutečným nákladům na nákup zboží, přičemž zboží je evidováno na účtu 41 „Zboží“ v účetních (smluvních) pořizovacích cenách, v účetních (smluvních) pořizovacích cenách. a náklady na obstarání a dodání zboží se zohledňují samostatně na účtu 16. V souladu s účetní politikou organizace tvoří pro daňové účely náklady na dodání a uskladnění zboží náklady na nákup zboží. Podmínky smlouvy o dodávce stanoví, že kupující nemá právo nakládat se zbožím, dokud na něj nepřejde vlastnické právo k tomuto zboží.
Organizace používá akruální metodu daňového účetnictví.
Zobrazit odpověď

Co zahrnují náklady na dopravu?

• Náklady na dodávku nakoupených položek (výrobky, suroviny, dlouhodobý majetek).
• Náklady na dodání produktů zákazníkům.
• Náklady na údržbu vlastního vozového parku (sem patří náklady na pronájem vozu, benzín, opravy a diagnostiku vozů).

Otázka: Může kupující požadovat po dodavateli kompenzaci ztrát formou úhrady přepravních nákladů za vrácení nekvalitního zboží a úhradou jeho skladování za cenu vyšší než je tržní cena?
Zobrazit odpověď

Náklady na dopravu mohou být velmi vysoké. V tomto případě okamžitě přitahují pozornost vedení společnosti a daňových úřadů. Účetní proto musí věnovat čas konkrétně účtování výdajů souvisejících s dopravou.

POZOR! Náklady na dopravu jsou obvykle zahrnuty v ceně konečného produktu. Pokud se manažerský tým rozhodne snížit náklady na zboží, pak má smysl optimalizovat náklady na dopravu. Tento proces se provádí na základě informací o výdajích, které lze získat z účetnictví. Všechna data jsou pečlivě analyzována a poté je rozhodnuto vyloučit určité zdroje výdajů.

Například podnik má vlastní vozový park, ale auta se používají relativně zřídka. Jejich vzácné použití však nevylučuje související výdaje. Manažer se proto rozhodne flotilu rozpustit. Dodávka produktů bude realizována na základě dohody s třetí stranou.

Otázka: Je vyžadována faktura za přepravu pro potvrzení nákladů na přepravu v daňovém účetnictví, pokud kupující uzavřel s přepravcem smlouvu o dodání zboží?
Zobrazit odpověď

Vlastnosti účtování o přepravě dlouhodobého majetku

Náklady na dodání dlouhodobého majetku jsou zohledněny jako součást nákladů na nákup a výrobu produktů. Toto pravidlo je stanoveno v odstavci 8 účetních pravidel. Týká se to následujících dlouhodobých aktiv (FPE):

• vytvořené podnikem;
• zakoupené na základě příslušné smlouvy;
• zakoupené na základě smluv, které vyžadují jinou platbu než hotovost;
• předměty nabyté bezúplatně (například darovací smlouvou).

Otázka: Je možné uznat pro účely daně z příjmů výdaje na přepravní služby organizací třetích stran, pokud poplatník nemá nákladní listy nebo jsou vystaveny s porušením (článek 1 článku 252, bod 6 článku 1 článku 254 daňového řádu Ruské federace)?
Zobrazit odpověď

Celý tento seznam bude brán v úvahu jako kapitálové náklady. To znamená, že zvyšují počáteční náklady na jednotku zboží. Příslušné výdaje se musí odrazit na debetní straně účtu kapitálových investic. Korespondence – nákladové účty.

Uvedená pravidla však nejsou relevantní pro všechny případy.

Náklady na stěhování objektů, které nevyžadují instalaci na území společnosti, se promítnou do výrobních nákladů.

Takové objekty mohou zahrnovat vozidla, jednotlivá zařízení a staveniště. Mobilní objekty mohou zahrnovat bagry, míchačky betonu atd. Pokud se zařízení stěhuje na staveniště, jeho přesun je spojen s montážními a demontážními pracemi, výdaje jsou zohledněny v nákladech na provoz zařízení. Náklady nebudou zahrnuty do původní ceny.

Otázka: Je přepravní faktura (nákladní list) nezbytná k odůvodnění výdajů za přepravní služby organizací třetích stran pro účely daně z příjmu (článek 1 článku 252, článek 6 článku 1 daňového řádu Ruské federace)?
Zobrazit odpověď

Opětovné vystavení TR kupujícímu

Přeúčtování výdajů představuje situaci, kdy dodání zboží kupujícímu zajišťuje prodávající za pomoci zprostředkovatelské firmy. Po provedení přepravy hradí náklady na přepravu kupující. Opětovné vystavení TR s sebou nese daňová rizika, a proto je důležité postup provést správně. Pokrytí přepravních nákladů kupujícím může být stanoveno ve smlouvě a primárních dokumentech.

Zveřejňování příkladů

Společnost prodala produkty v hodnotě 900 000 rublů. DPH činila 150 000 rublů. Pořizovací cena výrobků byla 700 000 rublů (DPH – 100 000 rublů). Náklady na dopravu jsou 20 000 rublů. Podívejme se na hlavní kabeláž:

• Nákup produktů prodávajícím: DT19 KT60, DT68 KT19 100 000 rublů.
• Nákup produktů kupujícím: DT62 KT90-1 900 000 rublů, DT90-3 KT68 150 000 rublů.

Tyto příspěvky jsou relevantní, když prodejce kontaktuje zprostředkovatelské společnosti.

Kalkulace nákladů na dopravu

Pravidla pro stanovení nákladů na dopravu jsou obsažena v článku 320 daňového řádu Ruské federace. Výše přímých nákladů souvisejících s dopravou je vypočítána na základě průměrného procenta za aktuální čas. V tomto případě je třeba vzít v úvahu zůstatek na začátku období. K provedení nezbytných výpočtů budete potřebovat:

1. Určete výši přímých výdajů na zůstatek neprodaných produktů na začátku měsíce a také prodaného zboží za běžné období.
2. Určete náklady na zakoupené produkty, které byly prodány v běžném období. Je také nutné vzít v úvahu hodnotu zůstatku neprodaných předmětů.
3. Vypočítejte průměrné procento. Představuje poměr výše přímých výdajů k výrobním nákladům.
4. Vypočítejte výši výdajů, které se budou vztahovat na zůstatek neprodaného zboží. Je součinem průměrného procenta a hodnoty zůstatku objektů na konci vykazovaného období.

POZOR! Přímé náklady, které patří do zůstatku neprodaných výrobků, zahrnují veškeré zboží, na které má podnik práva. Patří sem předměty, které jsou v procesu přepravy ke kupujícímu.

Příklad kalkulací a účtování

Společnost má následující ukazatele:

• Zůstatek nákladů na dopravu na začátku vykazovaného období: 1000 XNUMX rublů.
• Náklady na přepravu produktů od dodavatele: 1 400 rublů.
• Zůstatek na začátku vykazovaného období pro zboží: 4 tisíce rublů.
• Náklady na dodané zboží: 12 tisíc rublů.
• Množství prodaných produktů: 14 000 rublů.

Zůstatek neprodaných produktů na konci vykazovaného období bude 2 tisíce rublů (4 tisíce + 12 tisíc – 14 tisíc). V účetní politice společnosti existuje bod, podle kterého se náklady na jednotku zboží tvoří bez zohlednění nákladů na její pořízení. Na konci účetního období účetní provede následující výpočty:

• 1000 1 + 400 2 = 400 XNUMX (zůstatková částka TR).
• 14 000 + 2 000 = 16 tisíc rublů (množství zboží).
• 2 400/16 000 * 100 % = 15 % (průměrné procento).
• Částka TR je 300 rublů (2 tisíce * 15%).
• Velikost DZ se snížením základu daně je 2 100 (2 400 – 300).

Příspěvky budou následující:

• DT 41 CT 60. Částka: 12 000 rublů.
• DT 44 CT 76. Částka: 1 400 rublů.
• DT 90.7 CT 44. Částka: 2 100 rublů.

Shrnutí

• Účtování nákladů na dopravu je důležité pro vedení společnosti.
• Je to nutné i pro daňové kontroly.
• Umožňuje získat úplné informace o probíhajících operacích.
• Pro účetnictví je potřeba provést všechny potřebné výpočty a výsledky zaznamenat do účetnictví pomocí účtování.

Účetnictví v dopravní společnosti má své vlastní charakteristiky. Zvažme, jak se projevují a co je způsobuje.

Dokumenty a formuláře vám pomohou:

• Co je pozoruhodného na dopravních aktivitách?
• Účtování dopravních služeb: vlastnosti
• Specifika nákladů na dopravu
• Výsledky

Co je pozoruhodného na dopravních aktivitách?

Dopravní společnost se vyznačuje těmito vlastnostmi:

• V něm se na jakémkoli základě (vlastněné, pronajaté, leasingové) nacházejí vozidla, pomocí kterých jsou poskytovány přepravní služby.
• Významnou část pracovní síly tvoří zaměstnanci řídící vozidla a podmínky jejich přijetí do práce a její režim podléhají určitým pravidlům.
• Přítomnost zvláštního souboru nákladů nezbytných jak pro vznik oprávnění poskytovat přepravní služby (registrace vozidel, jejich pojištění, přítomnost speciálně vyškolených osob k řízení), tak pro zajištění funkčnosti vozidel (speciální materiály, pravidelná údržba ).
• Potřeba narůstat a platit zvláštní přepravní daň, která je dodatkem k jiným povinným daním, obecně podléhají pravidlům daňového řádu Ruské federace (kapitola 28), ale v každém regionu mají specifické rysy.

DŮLEŽITÉ! Do roku 2021 byl jedním z nejoblíbenějších daňových režimů používaných dopravními společnostmi UTII. Od 01.01.2021. ledna XNUMX je však tento režim v Rusku zrušen. Systém zdanění patentů je svým významem velmi blízký UTII, ale je dostupný pouze pro jednotlivé podnikatele.

• Při práci je povinné používat řadu speciálních dokladů: nákladní list (pro vozidla), nákladní list, železniční nebo letecký nákladní list, nákladní list, doklady o překládce z jednoho druhu přepravy na jiný.

Přečtěte si více o přípravě nákladních listů v následujících materiálech:

Odborníci ConsultantPlus v Průvodci transakcemi shromáždili hlavní operace nákladního dopravce a vysvětlili, jak správně organizovat účetnictví v takové společnosti. Pokud nemáte přístup do systému ConsultantPlus, získejte zkušební online přístup zdarma.

Účtování dopravních služeb: vlastnosti

Činnost dopravního podniku je považována za poskytování služeb a podléhá obecným pravidlům jejich dokumentace a promítání v účetnictví. V závislosti na specifikách poskytování služeb zahrnutých ve smlouvě však mohou mít následující odrůdy:

• Přepravní služba je poskytována buď samostatně, nebo samostatně ve smlouvě o dodávce zboží. V tomto případě by se doprava měla odrážet v příjmech a výdajích jako samostatný typ činnosti:
  • tržby z prodeje:
  • přímé náklady na poskytnuté služby:

  Dt 20 Kt 10, 60, 69, 70,

  Dt 26 Kt 02, 04, 10, 60, 68, 69, 70, 71, 76,

  • náklady zahrnuté ve finančních výsledcích:
  • Pokud prodávající za podmínek smlouvy o dodávce zboží dodá zboží kupujícímu svépomocí a náklady na tuto službu jsou zahrnuty v ceně zboží, není doprava vykázána v příjmech jako samostatný druh a výdaje vzniklé v souvislosti s prodejními výdaji dodacího formuláře (komerční):
    • Náklady na doručení zahrnují:

    Dt 44 Kt 10, 60, 69, 70;

    • náklady zahrnuté ve finančních výsledcích:

    Přečtěte si o specifikách DPH u přepravních služeb v článku. „Jaký je postup při vyměřování DPH u přepravních služeb“.

    Specifika nákladů na dopravu

    Při zohlednění nákladů spojených s dopravou si zaslouží pozornost následující věci:

    • Použitá vozidla musí být zohledněna v záznamech. To se týká jak vlastních a pronajatých prostředků, tak i pronajatých. Účtování o pronajatém/leasingovém majetku od roku 2022 je navíc prováděno v souladu s ustanoveními FAS 25/2018.

    V tomto článku vám řekneme, jak může nájemce vést evidenci pronajatého vozu v souladu s FAS 25.

    • Vozidla musí být registrována u dopravce: trvalá, pokud jsou vozidla ve vlastnictví, nebo dočasná, pokud jsou pronajatá nebo pronajatá. Přítomnost této registrace (i když je dočasná) zavazuje dopravce účtovat a platit přepravní daň.

    Zjistěte, jak vypočítat přepravní daň, pomocí odkazu.

    POZOR! Od ledna 2021, počínaje platbou za rok 2020, budou finanční úřady samostatně vypočítat výši daně pro vaši společnost. Již nemusíte podávat přiznání k dani z přepravy. Podrobnosti jsou zde.
    

    Co dělat, když nesouhlasíte s výpočtem daně, je popsáno v typické situaci od ConsultantPlus. Získejte bezplatný demo přístup do právního referenčního systému, kde zjistíte všechny podrobnosti tohoto postupu.

    • Zahrnování pohonných hmot a maziv nezbytných pro provoz vozidel do nákladů se provádí v souladu se schválenými normami pro jejich odepisování. Tyto normy jsou buď schváleny zákonem (a musí být aplikovány na určitá odvětví), nebo jsou vyvíjeny společností nezávisle. To vyžaduje organizaci účtování spotřeby paliva pro každé vozidlo a použití vhodného odpisového algoritmu s přisouzením nadměrné spotřeby nákladům, které nesnižují ziskovou základnu.

    Postup evidence a odepisování paliva a maziv naleznete zde.

    • Bezpečnost vozidel v zimních podmínkách závisí na použití speciálních pneumatik určených na více než jednu zimu. Bude nutné zorganizovat nejen opakovaný výdej těchto pneumatik ze skladu, ale i jejich převzetí k uskladnění na letní období s patřičným promítnutím těchto operací do účetnictví.
    • Základní složky nákladů budou:
      • u pojištění vozidla, které bude zahrnuto do nákladů ve splátkách po dobu platnosti pojistky;
      • periodické technické prohlídky vozidel;
      • provádění pravidelné údržby;
      • povinné vstupní (při najímání) a předvýjezdové lékařské prohlídky osob řídících vozidla;

      Zjistěte nuance lékařských prohlídek pro zaměstnance dopravní společnosti z materiálu „Lékařská prohlídka řidičů před cestou“.

      • platba za zvláštní přestávky v práci určené k odpočinku pro osoby řídící dopravu;
      • služby pro nakládku a vykládku, vážení nákladu, čištění vozidel;
      • platba za jízdu po zpoplatněných komunikacích, za vjezd na území podniků, skladování zboží, použití příjezdových komunikací, zásobování vagónů.

      Výsledky

      Účetnictví v dopravní společnosti má řadu funkcí vzhledem ke specifikům vykonávané činnosti. Toto specifikum se dotýká nejen účtování příjmů a výdajů, ale také zdanění.

      Doporučujeme číst
      Nejnovější z fóra
      Vaše otázky
      26. prosince 2024 14:15

      Přepravní společnost při dodávce tabulového skla zákazníkovi objevila při vykládce rozbité sklo. Zákazník tento výrobek znovu doručil přepravní společnosti. Produkt není vhodný pro další prodej. Důvodem mohla být pravděpodobně nerovná cesta nebo nekvalitní zajištění nákladu u dodavatele. Může si přepravní společnost po zaplacení této zásilky zboží odepsat do nákladů a snížit daň z příjmu?

      Sergej ekonom
      27. prosince 2024 17:30

      Možná. Přijďte jako produkt, registrujte manko, bojujte a napište komisi, že se nenašel viník, pak to naúčtujte na 91 účtů. Proč s vámi nepodají žalobu, je mi záhadou. Hlavní podmínkou pro přijetí do NU je nepřítomnost viníků, ve vašem případě to nebude snadné ospravedlnit.

      16. prosince 2024 22:38

      Mezinárodní přeprava byla provedena na základě žádosti zákazníka se sazbou 0%. Faktury, faktury a potvrzení o poskytnutých službách vystavujeme se sazbou 0 %. Jaké dokumenty si musím vyžádat?

      Sergej ekonom
      17. prosince 2024 20:14
      Ne, jste povinni zaplatit DPH z částky vašeho prodeje (prodané služby).
      9. března 2024 11:50

      Dobrý den!
      Organizace na OSNO provozuje velkoobchod se zbožím a má vlastní dopravu, která dodává zboží od dodavatele ke kupujícímu. A také někdy společnost poskytuje přepravní služby třetím stranám. Kromě toho najímá najaté dopravce pro doručování ve velkoobchodě.
      Jak může účetní organizovat nákladové účetnictví v uvedené společnosti?

      Hlavní účetní_Elena
      11. března 2024 22:14

      Podívejte se na tento článek. V něm píšeme o účtování nákladů na dopravu v obchodní organizaci. Myslím, že se vám to bude hodit.

      13. dubna 2022 13:16

      od 01.03.2022. XNUMX. XNUMX je vydána nová technická specifikace, ale dodavatel tvrdošíjně vypisuje starý model s odkazem, že v systému nejsou žádné změny.
      Může účetní přijmout starý technický dokument a zaplatit dopravu?

      Hlavní účetní_Elena
      13. dubna 2022 14:58

      Vašemu účetnímu v zásadě nic nebrání zaplatit dopravu k dodavateli. Další věcí je, že při auditu mohou nastat problémy při potvrzování výdajů pomocí zastaralého formuláře TN. Osobně je pro mě těžké říci, jak se k tomu postaví finanční úřady.

      30. listopadu 2021 13:35

      Dobrý den, na jaký nákladový účet zahrnout přepravu nákladu, kdy přepravce (dodavatel) nedoručí náklad nám, ale organizaci třetí strany? Jsme speditéři

      Hlavní účetní_Elena
      1. prosince 2021 22:31

      Pravděpodobně 20. Doručení tohoto nákladu zařídíte vy, že? Toto jsou vaše přímé výdaje, jak se mi zdá: Dt 20 Kt 60 – přepravní služby poskytuje třetí strana. Následně předložíte fakturu svému zákazníkovi, který vám zaplatí za doručení i spedici. Nebo máte nějakou smlouvu o zastoupení? Jak komunikujete se svým zákazníkem?

      7. května 2020 08:39

      Sdělte mi prosím účetnictví zprostředkovatelské činnosti v nákladní dopravě, kde najdu informace.

      Prostě Maria
      22. října 2019 08:05

      kam zahrnout náklady na jídlo doprovázející náklad, pokud poskytujeme přepravní služby. další výdaje?

      19. února 2020 09:50

      Výdaje na jídlo pro řidiče jsou zahrnuty do jeho denního příspěvku ne více než 700 rublů za den a nejsou akceptovány jako výdaje.

      7. března 2019 14:42

      Jsem samostatný podnikatel a zakladatel nákladní dopravy LLC v jedné osobě Může jednat jménem právnické osoby LLC. Pro poskytování služeb je vozidlo registrováno jako jediný vlastník a ne jako LLC? Protože zákazník potřebuje, aby DPH..IP bylo na patentu.

      14. března 2021 09:29

      Pronajmout vozidla (pronajímatel IP, resp. nájemce LLC, smlouva o pronájmu vozidla je sepsána jednorázově pro každý let nebo na určitou delší dobu) a provádět přepravu prostřednictvím LLC

      26. července 2016 22:32

      Stále nechápu, co by to mělo být a jak vystavit nákladní list, když jsem samostatný podnikatel a řídím Gazelu.

      18. srpna 2016 11:45

      Vzor nákladního listu je uveden v příloze č. 4 Pravidel pro silniční přepravu zboží, schváleno. Nařízení vlády Ruské federace ze dne 15.04.2011. dubna 272 č. 8. Odesílatel sepíše nákladní list (nestanoví-li smlouva o přepravě zboží jinak) a zašle jej dopravci, který vyplní následující body: : – 9 „Přepravní podmínky“ – jsou uvedeny podmínky pro přepravu zboží; — 10 „Informace o přijetí příkazu k provedení“—uvádí datum přijetí příkazu k provedení, jméno osoby, která příkaz (žádost) k provedení přijala a jeho podpis; — 11 „Dopravce“ – uveďte celé jméno, adresu bydliště, telefonní číslo jednotlivého podnikatele; — 13 „Vozidlo“ — uvádí se množství, typ, značka, nosnost (v tunách), kapacita (v metrech krychlových), registrační číslo; – 15 „Další podmínky“ – je uvedeno číslo, datum a doba platnosti zvláštního povolení, stanovená trasa pro přepravu nebezpečného, ​​těžkého nebo velkého nákladu po trase, informace o obchodních a jiných úkonech; ) – 16 „Náklady na služby dopravce a postup pro výpočet poplatků za přepravu“ – poskytuje postup pro výpočet poplatků za přepravu, výdajů hrazených dopravci, jakož i jméno, adresu a bankovní spojení organizace plátce (odesílatel) – 6,7,9 „Datum přípravy, podpisy stran“ – uvádí jméno odesílatele, dopravce, datum a podpisy stran (základ článků XNUMX Pravidel pro přepravu zboží ).